Régimen de Tributación simplificada 14 TER
 
 
 
 
 
 
 

 
    Boletín Informativo
TRIBUTARIO - CONTABLE
10 enero de 2017
 

 
  ARTICULOS TECNICOS
Con la colaboración de Armando Rosales Valdés, contador auditor
Magíster en Contabilidad y Auditoría, [[email protected]].
 

RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLIFICADA 14 TER
Comienza el año 2017 y con el entran en plenitud los 4 regímenes tributarios vigentes en la ley de la Renta... ver más

 
  NOVEDADES DEL
 
 

PLAN DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
El Servicio de Impuestos Internos (SII) ha estado impulsando diferentes acciones para asegurar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, particularmente aquellas que promueven la prevención, la colaboración y el conocimiento compartido, de modo tal que los esfuerzos de fiscalización se centren en aquellos contribuyentes que de manera intencionada han decidido incumplir sus obligaciones tributarias... ver más

 
 
  NORMAS LEGALES Y REGLAMENTARIAS
 
PROMULGA EL CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DE CHILE Y LA REPÚBLICA DE SUDÁFRICA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y PARA PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL EN RELACIÓN AL IMPUESTO A LA RENTA Y AL PATRIMONIO Y SU PROTOCOLO.
Decreto 133, D.O. de 27 de diciembre de 2016, Ministerio de Relaciones Exteriores.
Promulga el Convenio entre la República de Chile y la República de Sudáfrica para Evitar la Doble Imposición y para Prevenir la Evasión Fiscal en Relación al Impuesto a la Renta y al Patrimonio y su Protocolo, suscritos en Pretoria, el 11 de julio de 2012; cúmplanse y publíquese copias autorizadas de sus textos en el Diario Oficial. Anótese, tómese razón, regístrese y publíquese... ver más
 
PROMULGA EL CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DE CHILE Y LOS EMIRATOS ÁRABES UNIDOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO DEL TRANSPORTE AÉREO INTERNACIONAL Y DE LAS EMPRESAS NAVIERAS.
Decreto 144, D.O. de 27 de diciembre de 2016, Ministerio de Relaciones Exteriores.
Promulga el Convenio entre la República de Chile y los Emiratos Árabes Unidos para Evitar la Doble Imposición en Materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio del Transporte Aéreo Internacional y de las Empresas Navieras, suscrito en Santiago, Chile, el 25 de abril de 2014; cúmplase y publíquese copia autorizada de su texto en el Diario Oficial. Anótese, tómese razón, regístrese y publíquese.- MICHELLE BACHELET JERIA, Presidenta de la República.- Heraldo Muñoz Valenzuela, Ministro de Relaciones Exteriores... ver más
 
CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DE CHILE Y LA REPUBLICA ARGENTINA PARA ELIMINAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN EN RELACION A LOS IMPUESTOS A LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO Y PARA PREVENIR LA EVASION Y ELUSION FISCAL.
Decreto 152, D.O. de 27 de diciembre de 2016, Ministerio de Relaciones Exteriores.
Promulga el Convenio entre la República de Chile y la República Argentina para Eliminar la Doble Imposición en Relación a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y para Prevenir la Evasión y Elusión Fiscal, su Protocolo y el Memorando de Entendimiento Relativo a su Aplicación, suscritos en Santiago, el 15 de mayo de 2015; cúmplanse y publíquese copia autorizada de sus textos en el Diario Oficial. Anótese, tómese razón, regístrese y publíquese.- MICHELLE BACHELET JERIA, Presidenta de la República.- Heraldo Muñoz Valenzuela, Ministro de Relaciones Exteriores.- Rodrigo Valdés Pulido, Ministro de Hacienda... ver más
 
 
  NORMATIVA TRIBUTARIA
 
 
CORRECCIÓN MONETARIA; REAJUSTE REMANENTES; EXCESOS DE RETIRO. TABLA DE CÁLCULO DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO.
Circular N° 1, de 5 de enero de 2017, Servicio de Impuestos Internos.
Informa datos relacionados con la aplicación del sistema de corrección monetaria, reajustabilidad de remanentes o saldos negativos de fut y funt y tabla de impuesto global complementario correspondiente al año tributario 2017... ver más
 
OPCIÓN PARA ACOGERSE AL RÉGIMEN DE PRESUNCIÓN DE RENTA.
Resolución 132, de 30 de diciembre de 2016, Servicio de Impuestos Internos.
Conforme con la modificación incorporada al inciso tercero del N° 1 del artículo 34 de la LIR, la opción para acogerse al régimen de presunción de renta, deberá ejercerse dando el respectivo aviso al Servicio entre el 1° de enero y el 30 de abril del año calendario en que se incorporan al referido régimen, entendiéndose que las rentas obtenidas a contar de dicho año tributarán en conformidad con el régimen de renta presunta vigente a contar del 01.01.2016... ver más
 
 
DECLARACIÓN DE INGRESOS DE SOCIEDADES RELACIONADAS PARA DETERMINAR SI EMPRESA PUEDE ACOGERSE O NO AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL 14 TER.
Resolución 131, de 30 de diciembre de 2016, Servicio de Impuestos Internos.
La letra A., del artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, dispone que los contribuyentes podrán acogerse al régimen simplificado que establece dicha norma, en la medida que tengan un promedio anual de ingresos percibidos o devengados por ventas y servicios de su giro, no superior a 50.000 Unidades de Fomento (UF) en los últimos tres años comerciales anteriores al ingreso al régimen y mientras se encuentren acogidos a éste –sin perjuicio de lo dispuesto en el N° 5 de dicha letra A.–, y siempre que los ingresos señalados no excedan en un año de la suma de 60.000 UF. Agrega la referida norma que para efectuar el cálculo del aludido promedio, los ingresos de cada mes se expresarán en UF, según el valor de ésta al último día del mes respectivo; que los contribuyentes deberán sumar a sus ingresos los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo... ver más
 
FORMATO DE DETERMINACIÓN DE LA RLI Y DE LOS REGISTROS SEGÚN EL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN QUE LOS AFECTE.
Resolución 130, de 30 de diciembre de 2016, Servicio de Impuestos Internos.
Los contribuyentes que sean empresarios individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL), comunidades, sociedades por acciones, contribuyentes del N° 1 del artículo 58 de la LIR y sociedades de personas (excluidas las sociedades en comandita por acciones), todos obligados a declarar sobre la base de sus rentas efectivas, y que la determinen sobre la base de un balance general, según contabilidad completa, cuyos propietarios, comuneros, socios o accionistas sean exclusivamente personas naturales con domicilio o residencia en el país y/o contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, que hayan optado o que, por defecto, queden sujetos al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, denominado también Régimen de Renta Atribuida, conforme a su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, deberán llevar los registros establecidos en el N° 4 de la letra A) antes señalada, conforme al diseño, requisitos y otros antecedentes exigidos contenidos en el Anexo N° 1 de esta Resolución, el que forma parte íntegra de la misma... ver más
 
 
 
  JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
 
DETERMINACIÓN DEL VALOR DE ADQUISICIÓN DE BIENES RAÍCES.
Oficio 3420, de 29 de diciembre de 2016, Servicio de Impuestos Internos.
Se ha solicitado un pronunciamiento a esta Dirección Nacional respecto a la determinación del valor de adquisición de bienes raíces cuyo título traslaticio de dominio es la compraventa derivada del ejercicio de la opción de compra estipulada en un contrato de arrendamiento (leasing) y a la tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces, que exceda el límite de 8.000 UF. Lo anterior, atendidas las modificaciones introducidas por la Ley N° 20.780, modificada a su vez por la Ley N° 20.899... ver más
 
CRÉDITO BANCARIO DESTINADO A LA ADQUISICIÓN DE ACTIVOS QUE NO GENERAN RENTAS GRAVADAS EN LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (LIR).
Oficio 3397, de 27 de diciembre de 2016, Servicio de Impuestos Internos.
Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio sobre la vigencia del Oficio N° 5.077, de 1978; y sobre el tratamiento tributario del reajuste de un crédito bancario, destinado a la adquisición de activos que no generan rentas gravadas en la LIR, reajuste que se encuentra incorporado implícitamente en la tasa de interés única pactada y no en una cláusula específicamente incorporada por las partes como reajuste... ver más
 
CONSULTA SOBRE INTERPRETACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA QUE PERMITE LA ELIMINACIÓN DEL FUT.
Oficio 3386, de 27 de diciembre de 2016, Servicio de Impuestos Internos.
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento respecto a la procedencia de gravar las utilidades acumuladas en el registro FUT, en los términos del N°11, del número I.- del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N°20.780, aplicando al efecto el impuesto sustitutivo de los impuestos finales en base a la tasa especial variable, en el caso de una sociedad anónima en la cual actúa una comunidad hereditaria de un accionista fallecido... ver más
 
EXCESOS DE RETIROS. CAMBIO DE SISTEMA TRIBUTARIO A RENTA PRESUNTA.
Oficio 3385, de 27 de diciembre de 2016, Servicio de Impuestos Internos.
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual requiere un pronunciamiento sobre la situación tributaria de los excesos de retiros existentes en una sociedad de responsabilidad limitada, en caso que cambie la forma de determinar la renta proveniente del arrendamiento de dos bienes raíces no agrícolas, desde un régimen de renta efectiva según contabilidad completa, al régimen de renta presunta establecido en la letra d), del N° 1, del artículo 20 de la LIR... ver más
 
DEPRECIACIÓN DE EQUIPO USADO DE ACUERDO AL ARTÍCULO 31, N° 5 BIS, DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (LIR).
Oficio 3352, de 23 de diciembre de 2016, Servicio de Impuestos Internos.
La Ley N° 20.780 de 2016 incorporó el nuevo N° 5 bis al artículo 31 de la LIR, estableciendo un régimen opcional de depreciación para las micro, pequeñas y medianas empresas. Este régimen permite a los contribuyentes que cumplan con los requisitos que dicha disposición legal establece, deducir en la determinación de su renta líquida imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría una cuota anual de depreciación, considerando como vida útil de sus activos inmovilizados adquiridos a contar del 1° de octubre de 2014, el equivalente a 1 año o un décimo de los años fijados por la Dirección o Dirección Regional, según lo establecido en la Resolución Exenta N° 43, de 2002... ver más
 
 
 
  JURISPRUDENCIA JUDICIAL
 
OPORTUNIDAD PARA OPONER EXCEPCIÓN DE FALTA DE EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN CONTENIDO EN FACTURA.
Rol 1828-2016, de 25 de noviembre de 2016, Corte de Apelaciones de Valparaíso.
En el procedimiento relativo a las facturas se creó una suerte de excepciones previas, que se oponen en la etapa de preparación de la vía, contenidas en el artículo 5° letra d) de la ley 19.983; pero quedan vigentes y reservadas sólo para el juicio las demás excepciones, particularmente las que se derivan de lo prescrito en la letra b) del mismo artículo 5°, entre las cuales están las que se refieran a la falta de exigibilidad de la obligación, y sería ahí -en el juicio ejecutivo mismo, y no en esta gestión preparatoria- donde cabría oponer y conocer el reclamo del Municipio, más allá de que esa sea o no una excepción personal, oponible sólo al cedente, cuestión que no cabe ahora dilucidar... ver más
 
 
  NOTICIAS
 
IMPUESTO VERDE" A AUTOS: RECAUDACIÓN SUBE 37% Y PAGO MÁS ALTO LLEGA A $4,4 MILLONES
Si bien las ventas de vehículos diésel representan el 13% del total, explican el 44% del monto que recauda el Estado. En 2017 aumentará cobro del gravamen... ver más
 
ARGENTINA PONE EN MARCHA DEVOLUCIÓN DEL IVA A EXTRANJEROS POR ALOJAMIENTO
De acuerdo a las autoridades argentinas, el impacto calculado de esta medida, en un año de aplicación, será de 95.000 nuevos turistas, con un ingreso de unos 70 millones de dólares, y se prevé la generación de casi 8.000 nuevos puesto de trabajo... ver más
 
SII EXIGIRÁ NUEVA DECLARACIÓN JURADA A FIRMAS CON FILIALES EN EL EXTRANJERO
Resolución está dirigida a todos los grupos económicos con ingresos anuales de unos US$800 millones. Esto en el marco de los convenios de la OCDE para permitir intercambio de información... ver más
 
SII DECLARÓ TÉRMINO DE GIRO A MÁS DE 300 MIL CONTRIBUYENTES QUE ESTABAN INACTIVOS
Los afectados que no deseen cerrar sus empresas pueden recurrir con un recurso administrativo o ante los TTA... ver más
 
RECORTE DE IMPUESTOS: POLÍTICAS OPUESTAS DE CHILE ALEJARÍAN A FIRMAS INTERESADAS EN INGRESAR AL PAÍS
Mientras EE.UU. y Reino Unido planean bajar su gravamen de sociedades a 15%, Chile tendría un cobro de 27% en 2018... ver más
 
NUEVAS Y MÁS EFECTIVAS FACULTADES FISCALIZADORAS PARA EL SII
La entrada en vigor de la Reforma Tributaria sin duda le entregó a la Administración Tributaria nuevas facultades y por ende nuevas y mejores herramientas para el desarrollo de su mandato, facilitándole así la implementación de un modelo de gestión del cumplimiento tributario basado en análisis de las particularidades y eventuales riesgos de cada grupo de contribuyentes... ver más
 
REFORMA TRIBUTARIA: 83% DE LAS EMPRESAS TRIBUTARÁ EN RENTA ATRIBUIDA
En el marco de un nuevo hito en la implementación de la Reforma Tributaria, el 1 de enero entraron en vigencia los nuevos regímenes de tributación: renta atribuida y semi integrado. Según las cifras del SII, de un total de 1.173.346 contribuyentes de Primera Categoría, el 83,3% -976.841 empresas- tributará en el sistema de renta atribuida, mientras que el 16,7% -196.505 empresas- lo hará en el semi integrado... ver más
 
NIIF NUEVAS Y REVISADAS, OBLIGATORIAMENTE EFECTIVAS PARA LOS AÑOS QUE TERMINAN EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
La NIIF 14 está disponible solo para quienes adoptan por primera vez las NIIF que reconocen saldos de cuentas regulatorias diferidas según sus PCGA anteriores y permite que esas entidades continúen (con cambios limitados) su anterior contabilidad PCGA para las actividades de tarifa regulada, si bien con presentación separada de los saldos y elementos de ingresos y gastos que surgen de esa contabilidad... ver más
 
PUBLICADA LA ACTUALIZACIÓN DEL IASB DE DICIEMBRE DE 2016
La Actualización del IASB es un resumen del personal técnico que incluye las decisiones provisionales tomadas por el IASB en sus reuniones públicas. La primera versión en español disponible es la Actualización de la reunión de noviembre de 2016... ver más
 
 
 
 
 
 
 
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